Pokladničný doklad pre rekreačný poukaz a príspevok na rekreáciu

Príspevok na rekreáciu možno zamestnancom poskytnúť aj preplatením predloženej faktúry, či dokladu z registračnej pokladnice, resp. e-kasy.

Pre uplatnenie tohto príspevku je kľúčové správne predloženie účtovných dokladov. Pokladničný doklad pre rekreačný poukaz však nemusí byť vždy jediným dokladom, ktorý zamestnanec predkladá zamestnávateľovi. Rozhodujúce je, či doklad preukazuje oprávnené výdavky, úhradu, uskutočnenie rekreácie a označenie zamestnanca.

Kto má nárok na príspevok na rekreáciu

Podľa § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v z. n. p. je zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u neho trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu.

Požiadať o príspevok na rekreáciu alebo rekreačný poukaz môže každý zamestnanec s pracovným pomerom trvajúcim minimálne 24 mesiacov nepretržite.

Pre zamestnávateľov s počtom zamestnancov 49 a menej je poskytovanie príspevkov na rekreáciu dobrovoľné. Ak takýto zamestnanec požiada zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ku dňu začatia rekreácie musí spĺňať podmienku nepretržitého trvania pracovného pomeru u tohto zamestnávateľa najmenej 24 mesiacov, a zamestnávateľ mu môže (nemá povinnosť) vyhovieť.

Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.

Nárok na príspevok na rekreáciu za splnenia ustanovených podmienok má aj zamestnanec, ktorý je na materskej dovolenke alebo na rodičovskej dovolenke. Zamestnanec, ktorý je dlhodobo uvoľnený na výkon verejnej funkcie (napr. starosta, primátor), nárok na príspevok na rekreáciu nemá.

Konateľ spoločnosti bez pracovnej zmluvy nemá status zamestnanca, a teda ani nárok na príspevok na rekreáciu.

Ak zamestnanec pracuje u dvoch zamestnávateľov súčasne a u obidvoch spĺňa ustanovené podmienky na poskytnutie príspevku na rekreáciu, môže si tento príspevok uplatniť len u jedného z nich.

Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa a táto žiadosť sa podáva písomne.

Výška príspevku a rekreačný poukaz

Po splnení stanovených podmienok by ti mal zamestnávateľ poskytnúť príspevok na rekreáciu formou peňažného príspevku vo výške 55 % oprávnených nákladov (najviac však 275 € za kalendárny rok).

Zvyšných 45 % výdavkov na rekreáciu si uhradia zamestnanci.

U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Príklad: Dvaja zamestnanci požiadali zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu. Obidvaja k žiadosti priložili účtovný doklad s označením zamestnanca na sumu 100 €. Zamestnávateľ obidvom zamestnancom vyplatí 55 % oprávnených nákladov, t. j. po 55 €.

Zamestnancovi, ktorý pracuje na kratší pracovný čas (polovičný úväzok), kráti len najvyššiu sumu príspevku, t. j. sumu 275 €.

Ak by v tomto kalendárnom roku zamestnanec, ktorý pracuje na kratší pracovný čas, za nezmenených podmienok znova požiadal o príspevok na rekreáciu, potom by mu zamestnávateľ mohol v súlade s § 152a Zákonníka práce doplatiť príspevok na rekreáciu max. do sumy 137,50 €.

Príspevok na rekreáciu sa nemusí využiť iba na jeden pobyt. Môže sa rozdeliť aj na viac pobytov. Priebežne tak budú zamestnancovi preplácané faktúry z pobytov na Slovensku, a to až do maximálnej sumy 275 € za kalendárny rok.

Nevyčerpaný príspevok sa nemôže preniesť do ďalšieho kalendárneho roku.

Rekreačný poukaz má naopak charakter elektronickej platobnej karty, ktorú obdržíš ešte pred rekreáciou.

Ten predstavuje elektronickú kartu, ktorá funguje na rovnakom princípe ako stravný lístok a teda, zamestnávateľ od vydavateľa rekreačného poukazu kúpi za určitú províziu elektronickú kartu s určitou hodnotou, ktorú následne poskytne zamestnancom.

Tí ju následne môžu využiť v zariadení, ktoré je zmluvným partnerom vydavateľa karty.

V prípade, že váš zamestnávateľ využíva elektornický rekreačný poukaz, ako napríklad kartu Endered, Gusto, FPOHO (predtým Doxx), Benefit Management nie je potrebné zamestnávateľovi už dokladovať nič.

Zákonník práce umožňuje zamestnávateľovi sa rozhodnúť, že príspevok na rekreáciu poskytne zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu podľa osobitného predpisu.

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na rekreáciu vo forme rekreačného poukazu povinnosťou zamestnávateľa je evidovať dátum začatia rekreácie a skutočné použitie (čerpanie) poukazu zamestnancom.

Zamestnávateľ je povinný preveriť splnenie ustanovených podmienok v § 152a Zákonníka práce a to z dôvodu, aby mohol poskytnutý príspevok na rekreáciu oslobodiť od dane.

Čo je pokladničný doklad pre rekreačný poukaz

Pokladničný doklad môže byť účtovným dokladom slúžiacim na preukázanie oprávnených výdavkov na rekreáciu, ak spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu a možno z neho overiť splnenie podmienok podľa § 152a Zákonníka práce.

V prvom rade podľa Zákonníka práce musí doklad z registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient obsahovať meno a priezvisko, ktoré musí byť súčasťou výstupných údajov z elektronickej registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient.

Podľa § 8 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov sú ustanovené povinné údaje, ktoré musia byť uvedené na pokladničnom doklade.

Jedným z takýchto údajov je aj písm. o) cit. ustanovenia, podľa ktorého pokladničný doklad musí obsahovať ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitného predpisu.

Uvedené ustanovenie je možné využiť aj z pohľadu a potreby iných právnych predpisov, napr. § 152a Zákonníka práce.

Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve, je účtovným dokladom akceptovateľným aj pre účely poskytnutia príspevku podľa §152a ZP.

Náležitosti účtovného dokladu

Faktúra nemá predpísanú formu. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve neurčuje formu účtovného dokladu.

Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v §10 zákona o účtovníctve.

Účtovná jednotka o skutočnostiach, ktoré sú predmetom jej účtovníctva, účtuje na základe účtovného dokladu, ktorého všeobecné náležitosti sú vymedzené v § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, pričom neurčuje formu účtovného dokladu.

Zamestnanec je povinný predložiť taký doklad, ktorým preukáže splnenie požadovaných podmienok.

Základnými informáciami sú identifikácia poskytovateľa rekreačného pobytu na jednej strane a na druhej identifikačné údaje zamestnanca, pre ktorého je doklad vystavený.

Na účtovnom doklade musí byť uvedené najmä:

• identifikácia poskytovateľa rekreačného pobytu,
• meno a priezvisko zamestnanca,
• obsah účtovného prípadu,
• peňažná suma alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
• dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
• dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
• údaj o uskutočnení rekreačného pobytu,
• osoby, ktoré sa rekreačného pobytu zúčastnili, ak je to potrebné na posúdenie nároku.

Povinnou náležitosťou účtovného dokladu je okrem iného aj označenie účastníkov a podľa §152a ZP súčasťou dokladu musí byť označenie zamestnanca.

Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce.

Nie je potrebné, aby bola na doklade uvedená presná špecifikácia zamestnanca, ako trvalý pobyt alebo číslo občianskeho preukazu.

Označenie zamestnanca je povinnou súčasťou účtovného dokladu aj vtedy, ak sa rekreácie zamestnanec nezúčastní, napr. ak sa rekreácie zúčastní len rodič zamestnanca.

Označenie zamestnanca na účtovnom doklade automaticky neznamená, že zamestnanec sa rekreácie zúčastnil.

Súčasťou dokladu je aj uvedenie osôb, ktoré sa zúčastnili rekreačného pobytu, aby zamestnávateľ mohol posúdiť, či je nárok na preplatenie v súlade so Zákonníkom práce.

Zamestnanec musí vedieť preukázať aj vzťah k osobe, ktorá sa na rekreácii zúčastňuje, napr. potvrdením o vzťahu k osobe.

Musí byť na pokladničnom doklade meno zamestnanca

Ak pokladničný doklad obsahuje meno a priezvisko zamestnanca, môže byť pri splnení ostatných podmienok použitý ako účtovný doklad pre uplatnenie príspevku na rekreáciu.

Pokiaľ súčasťou dokladu z elektronickej registračnej pokladnice nie je označenie zamestnanca, tento doklad môže slúžiť ako doklad o úhrade, ku ktorému zamestnanec priloží ďalší doklad s označením zamestnanca preukazujúci oprávnené výdavky, napr. hotelový účet, faktúru alebo potvrdenie ubytovacieho zariadenia.

Doklad z registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient bez označenia zamestnanca preto nemusí byť nepoužiteľný, ale spravidla nebude postačovať ako jediný doklad.

Podľa usmernenia k príspevkom na rekreáciu, v prípade ak súčasťou dokladu z elektronickej registračnej pokladnice, resp. pokladnice e-kasa klient nie je označenie zamestnanca, takýto doklad slúži ako doklad k úhrade, ku ktorému zamestnanec priloží ďalší doklad s označením zamestnanca preukazujúci oprávnené výdavky.

Nie je možné dosiahnuť požadovaný účinok tým, že si zamestnanec na bežný doklad z registračnej pokladnice dodatočne dopíše svoje meno a priezvisko.

Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve, je účtovným dokladom akceptovateľným aj pre účely poskytnutia príspevku podľa §152a ZP.

Faktúra ako doklad pre príspevok na rekreáciu

Faktúru možno považovať za oprávnený doklad, ak obsahuje náležitosti účtovného dokladu a preukazuje, že zamestnanec využil oprávnené služby cestovného ruchu.

Ak zamestnanec preukáže, že spoločnosť mu poskytla ubytovacie služby, ktoré využíval s osobami vymedzenými v § 152a ZP, potom možno úhradu považovať za oprávnené výdavky v súlade s § 152a ZP.

Ak spoločnosť priamo na faktúre potvrdila prijatie platby za ubytovanie v hotovosti na fakturovanú sumu, nie je potrebné, aby zamestnanec predkladal iný doklad o úhrade.

Ak zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu priloží účtovný doklad znejúci na jeho meno, na ktorom cestovná kancelária alebo ubytovacie zariadenie uviedlo výdavky na rekreáciu, napríklad ubytovanie, stravu, miestny poplatok, reštauráciu alebo parkovanie, potom tieto úhrady zamestnanca možno považovať za oprávnené výdavky podľa § 152a Zákonníka práce.

Rovnako to platí aj v prípade predloženia účtovného dokladu znejúceho na meno zamestnanca vystaveného ubytovacím zariadením, na ktorom bude uvedený pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania, stravovacie služby a iné služby súvisiace s touto rekreáciou.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Ustanovenie § 152a ods. 4 Zákonníka práce vymedzuje výdavky, ktoré môže zamestnávateľ na účely vyplatenia príspevku na rekreáciu považovať za oprávnené.

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky.

Službou cestovného ruchu je nielen ubytovanie, ale okrem iného aj:

• stravovacie alebo pohostinské služby,
• služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr,
• sprievodcovské služby,
• prepravné služby,
• cestná, železničná, letecká a vodná doprava,
• lanovky a vleky,
• informačné služby,
• športovo-rekreačné služby,
• kúpeľné a zdravotné služby,
• wellness služby,
• služby cestovného poistenia.

Podmienkou však je, aby tieto výdavky súviseli s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky.

Okrem uvedeného môže zamestnávateľ považovať za preukázané výdavky vynaložené na rekreáciu aj výdavky na stravovacie služby, sprievodcovské služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby, prepravné služby, napr. lanovky a vleky, či vstupy do bazénu či fitnescentra.

Tieto výdavky však musia súvisieť s ubytovaním.

Ak všetky tieto výdavky zamestnanca budú napríklad súčasťou jednej faktúry spojenej s ubytovaním, na ktorej budú uvedené aj náklady na obed, lanovku, prípadne ďalšie iné služby, ktoré zamestnanec využil, ide o oprávnený výdavok zamestnanca.

Naopak, ak zamestnanec predloží spolu s faktúrou za ubytovanie osobitne doklad o kúpe lístka na lanovku, doklad o kúpe obeda v reštaurácii a podobne, v prípade, že na takýchto dokladoch nebude meno a priezvisko zamestnanca, ale pôjde o klasické doklady z registračnej pokladnice, toto nebude možné považovať za oprávnený výdavok.

Tým nechceme povedať to, že ak si na doklad z registračnej pokladne dopíše zamestnanec svoje meno a priezvisko, ide o účtovný doklad. Ani v tomto prípade o účtovný doklad nejde.

Za oprávnené výdavky nemožno považovať výdavky zamestnanca alebo rodiča zamestnanca vynaložené na iné služby, ktoré s rekreáciou nesúvisia, napr. storno poplatky za zrušenie rezervácie, manipulačné poplatky alebo poplatky za zvieratá, aj keď sú tieto výdavky uvedené na účtovnom doklade.

Podmienka minimálne dvoch prenocovaní

Podmienkou oprávnenosti rekreácie je ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky.

Pod pojmom „prenocovanie“ sa podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.

Ubytovacie zariadenie je napríklad budova, priestor alebo plocha, v ktorom sa verejnosti celoročne poskytuje za úhradu prechodné ubytovanie a s ním spojené služby.

Ubytovacím zariadením môže byť aj sezónne ubytovacie zariadenie poskytujúce ubytovanie a s ním spojené služby.

Ubytovacie zariadenie je aj sezónne ubytovacie zariadenie poskytujúce ubytovanie a s ním spojené služby najviac deväť mesiacov v roku.

Definícia prenocovania uvedená v zákone č. 91/2010 Z. z. s podmienkou „za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie“ je splnená aj v prípade, ak obec daň za ubytovanie neustanovila, pretože daň za ubytovanie je fakultatívna daň.

Daňovník nemá dôvod ani povinnosť skúmať splnenie náležitostí k dani za ubytovanie ustanovené vo všeobecne záväznom nariadení obce.

Všetky povinnosti ohľadom evidencie daňovníkov, zúčtovania a odvodu dane za ubytovanie sú v zákone č. 582/2004 Z. z. nastavené na platiteľa dane, teda na prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia.

Ubytovanie nemusí byť vždy v jednom zariadení. Zamestnanec môže absolvovať rekreáciu vo Vysokých Tatrách štyri dni, pričom každú noc spí v inom ubytovacom zariadení a predloží viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave.

Podľa § 152a Zákonníka práce má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie.

Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.

Rekreácia dieťaťa a rodiča zamestnanca

S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.

S účinnosťou od 1.1.2025 oprávnenými výdavkami sú nielen preukázané výdavky zamestnanca, ale aj preukázané výdavky rodiča zamestnanca, t. j. aj na rekreáciu rodiča, bez účasti zamestnanca.

Zamestnanec si za splnenia ustanovených podmienok môže v zdaňovacom období uplatniť časť príspevku na vlastnú rekreáciu a časť príspevku na rekreáciu rodičov, a to maximálne do zákonom ustanoveného limitu.

Za rodiča zamestnanca možno považovať len biologického rodiča alebo osvojiteľa.

Osvojením vzniká medzi osvojiteľom a osvojencom rovnaký vzťah, aký je medzi rodičmi a deťmi.

Za rodiča nemožno považovať inú osobu, ktorá zamestnancovi nahradila biologického rodiča, napr. manželského partnera biologického rodiča, pestúna alebo opatrovníka.

Za rodiča nemožno považovať osobu, ktorá nie je uvedená na rodnom liste zamestnanca.

Označenie zamestnanca je povinnou súčasťou účtovného dokladu aj vtedy, ak sa rekreácie zamestnanec nezúčastní, napr. ak sa rekreácie zúčastní len rodič zamestnanca.

Zamestnanec musí vedieť preukázať aj vzťah k osobe, ktorá sa na rekreácii zúčastňuje.

Oprávnenými výdavkami podľa § 152a ods. 4 písm. d) Zákonníka práce sú aj preukázané výdavky zamestnanca na organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca, navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom.

Ministerstvo školstva, výskumu, vývoja a mládeže SR každoročne zverejňuje na svojom webovom sídle termíny školských prázdnin v období školského vyučovania na tri po sebe nasledujúce školské roky.

Platba za pobyt a doklad o úhrade

Úhradu oprávnených výdavkov musí prioritne zaplatiť z účtu zamestnanec, ktorý žiadosť o príspevok na rekreáciu predkladá.

Ako doklad o úhrade pobytu poslúži zamestnávateľovi oskenovaný výpis z účtu, na ktorom je uvedená platba a meno majiteľa účtu.

Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu, je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.

Ľudia robia často tú chybu, že úhradu vykoná z platobnej karty frajerka alebo iný príslušník rodiny.

Čestné prehlásenie samo osebe nemusí nahradiť doklad o úhrade ani preukázanie toho, že výdavok uhradil zamestnanec.

Ak zamestnanec predloží doklad o ubytovaní, na ktorom je uvedené jeho meno a priezvisko, ale doklad o zaplatení znie na meno jeho kamaráta, zamestnanec tým nemusí preukázať úhradu oprávnených výdavkov.

Zálohová platba a platba cez sprostredkovateľa

V prípade, ak zamestnanec vopred uhradil zálohovú platbu za rekreačný pobyt ubytovaciemu zariadeniu, prípadne zľavovému portálu, pričom na účtovnom doklade, napr. faktúre alebo hotelovom účte, je uvedená úhrada zálohovej platby, je potrebné, aby zamestnanec predložil zamestnávateľovi spolu s dokladmi, ktoré mu vystavilo na jeho meno ubytovacie zariadenie, aj výpis z úhrady zálohovej platby, ktorého súčasťou bude aj označenie zamestnanca.

Uvedené platí aj v tom prípade, ak zamestnanec uhradí zálohovú platbu za pobyt alebo celú sumu rekreačného pobytu sprostredkovateľovi daného pobytu, napr. prostredníctvom portálu booking.com.

Zamestnanec musí predložiť zamestnávateľovi výpis z úhrady platby, kde bude uvedené aj označenie zamestnanca, ako aj účtovný doklad za rekreačný pobyt priamo od ubytovacieho zariadenia, nie od sprostredkovateľa ubytovania.

Príklad: Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu priložil hotelový účet s označením zamestnanca, z ktorého je zrejmé, že ubytovacie zariadenie zamestnancovi vyúčtovalo 600 €, pričom 400 € zamestnanec zaplatil ako preddavok pred uskutočnením rekreácie zo svojho bankového účtu a doplatok 200 € zaplatil v hotovosti v ubytovacom zariadení, ktorý preukázal dokladom z ERP.

Pokiaľ hotelový účet s označením zamestnanca a doklad z ERP obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu, potom tieto doklady spĺňajú ustanovené podmienky v § 152a Zákonníka práce.

Zamestnanec týmito dokladmi však nepreukázal úhradu zálohovej platby, teda či zálohová platba bola hradená osobou, ktorá o príspevok na rekreáciu žiadala.

Preto je potrebné, aby zamestnanec zálohovú platbu preukázal, napr. výpisom z bankového účtu.

Booking, zľavové portály a voucher

Dajme tomu, že si zakúpiš pobyt cez zľavový portál alebo si rezervuješ hotel cez booking.com.

Nie je to problém, no vždy pamätaj na to, že tieto platformy sú iba sprostredkovateľmi danej služby.

Doklad na účely § 152a Zákonníka práce vystavuje vždy poskytovateľ, v tomto prípade napr. ubytovacie zariadenie.

Niektoré stránky, ako napr. Zľavomat, sa tento proces snažia zjednodušiť a majú možnosť vyžiadania si potrebných dokladov priamo pri nákupe.

Voucher vyhotovený portálom sprostredkujúcim ubytovanie nemožno považovať za účtovný doklad, pretože ide o objednávku, ktorou sa objednáva ubytovanie, napriek skutočnosti, že za služby uvedené na voucheri zaplatí.

Účtovným dokladom na účely aplikácie § 152a Zákonníka práce by mal byť „vyúčtovací“ doklad vystavený priamo ubytovacím zariadením, čo zároveň potvrdzuje zamestnávateľovi, že rekreácia bola uskutočnená.

Usmernenie nevylučuje možnosť vystavenia takéhoto dokladu cestovnou kanceláriou, avšak pokiaľ takýto doklad vystaví cestovná kancelária pred uskutočnením rekreácie, potom nie je zrejmé, že sa zamestnanec skutočne zúčastnil predmetnej rekreácie.

Ak bola rekreácia realizovaná prostredníctvom cestovnej kancelárie, ktorá vystavila zamestnancovi preukazný účtovný doklad pred uskutočnením rekreácie, je potrebné k takémuto účtovnému dokladu vyžadovať aj iný doklad, napr. doklad o zaplatení miestnej dane.

Na úhradu rekreačných výdavkov nie je podmienkou, aby doklad bol vystavený výhradne ubytovateľom.

Rezerváciou niektorých pobytov na portáli Domalenka.sk vzniká priamy vzťah medzi klientom a ubytovacím zariadením.

V tomto prípade vydáva doklad hotel, resp. ubytovacie zariadenie. V ostatných prípadoch doklady pre zamestnávateľa vystaví spoločnosť Domalenka.sk.

Platba kamarátom alebo inou osobou

Môže však nastať aj taká situácia, že zálohovú platbu za zamestnanca uhradí jeho kamarát a kúpi pobyt cez zľavový portál.

Pri takomto pobyte si musí zamestnanec dávať pozor na to, aký doklad mu zľavový portál vystaví.

Portál často vydáva len tzv. voucher za objednávku, nie účtovný doklad.

Úhradu oprávnených výdavkov musí prioritne zaplatiť z účtu zamestnanec, ktorý žiadosť o príspevok na rekreáciu predkladá.

Ak úhradu vykoná z platobnej karty iná osoba, zamestnávateľ môže požadovať ďalšie preukázanie úhrady a vzťahu medzi platiteľom a zamestnancom.

Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu, je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.

Manželia a spoločná rekreácia

V prípade, ak každý z manželov má iného zamestnávateľa, resp. toho istého zamestnávateľa a každý z nich si chce samostatne uplatniť príspevok na rekreáciu, rozhoduje skutočnosť, koho meno a priezvisko je uvedené na účtovnom doklade, nakoľko nie je možné tam uviesť meno obidvoch z manželov.

Ak má byť príspevok uplatnený na osoby, ktoré sa spolu so zamestnancom zúčastnili rekreačného pobytu, súčasťou účtovného dokladu má byť uvedenie týchto osôb alebo potvrdenie ubytovacieho zariadenia o ich účasti na rekreácii.

Predloženie dokladov do 30 dní

V súlade s § 152a ods. 6 Zákonníka práce, ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca.

Zamestnanec je povinný predložiť účtovný doklad, teda faktúru alebo iný účtovný doklad, najneskôr do 30 dní od skončenia rekreačného pobytu.

Aj doklad z elektronickej registračnej pokladnice, resp. z pokladnice e-kasa klient, je zamestnanec povinný predložiť najneskôr do 30 dní od skončenia rekreačného pobytu.

Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na rekreáciu po predložení účtovných dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.

Ak sa zamestnávateľ a zamestnanec nedohodnú inak, tento príspevok bude vyplatený v najbližšom výplatnom termíne po predložení všetkých účtovných dokladov.

Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu prikladá kópiu účtovného dokladu a originál predloží zamestnávateľovi len k nahliadnutiu, ak ho oň zamestnávateľ požiada.

Príspevok na rekreáciu poskytnutý zamestnancovi pri nedodržaní tridsaťdňovej lehoty sa považuje za príspevok poskytnutý podľa § 152a Zákonníka práce, na ktorý možno aplikovať ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov, ak sú splnené ostatné zákonné podmienky.

Spôsob preukazovania nároku na príspevok na rekreáciu si určuje zamestnávateľ sám, napríklad vo svojej vnútropodnikovej smernici.

Preddavok na rekreáciu

Zamestnávateľ môže zamestnancovi poskytovať aj preddavok na rekreáciu v dohodnutých termínoch.

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, teda v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel.

Preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní.

Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, najneskôr do konca roka, posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a Zákonníka práce.

Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok, teda preddavok a doplatok, maximálne do sumy 275 €, predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu zákona o dani z príjmov.

Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu zamestnávateľ zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate.

Čo robiť pri platbe v hotovosti

Faktúra bola zaplatená v hotovosti, čo je na faktúre potvrdené spoločnosťou poskytujúcou ubytovacie služby a prenájom.

Ak zamestnanec preukáže, že spoločnosť mu poskytla ubytovacie služby, ktoré využíval s osobami vymedzenými v § 152a Zákonníka práce, potom možno úhradu považovať za oprávnené výdavky v súlade s § 152a Zákonníka práce.

Ak spoločnosť priamo na faktúre potvrdila prijatie platby za ubytovanie v hotovosti na fakturovanú sumu, nie je potrebné, aby zamestnanec predkladal iný doklad o úhrade.

Pri hotovostnej úhrade je vhodné, aby doklad obsahoval jasné potvrdenie poskytovateľa o prijatí konkrétnej sumy a aby faktúra alebo hotelový účet obsahovali meno zamestnanca.

Zmluva o ubytovaní a ubytovací preukaz

Za účtovný doklad nemožno považovať voucher vyhotovený portálom sprostredkujúcim ubytovanie, ktorý je v tomto prípade považovaný za objednávku.

Je možné považovať za účtovný doklad od zamestnanca aj zmluvu o ubytovaní uzatvorenú v zmysle § 754 a nasl. zákona č. 40/1964 Zb.

Na účely § 152a Zákonníka práce možno aj takúto zmluvu považovať za relevantný doklad, ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona o účtovníctve.

Súčasťou zmluvy však musí byť označenie zamestnanca a iných oprávnených osôb, na ktoré je uplatnený príspevok na rekreáciu, a súčasne zo zmluvy musí byť jasné, že došlo k naplneniu zmluvy.

Ak zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť túto zmluvu aj potvrdením ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.

Za istých okolností si vieme predstaviť, že aj klasický ubytovací preukaz, ktorý zamestnanec obdrží po zaplatení pobytu, je možné považovať za preukázanie oprávneného výdavku, ak bude spĺňať náležitosti účtovného dokladu.

Ubytovanie od osoby bez živnosti

Pod pojmom „prenocovanie“ sa podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.

Ubytovacie zariadenie je definované ako budova, priestor alebo plocha, v ktorom sa verejnosti celoročne poskytuje za úhradu prechodné ubytovanie a s ním spojené služby.

Tieto základné pojmy sú zadefinované vo Vyhláške Ministerstva hospodárstva SR z 26. júna 2008, ktorou sa ustanovujú klasifikačné znaky na ubytovacie zariadenia pri ich zaraďovaní do kategórií a tried.

Pri doklade od osoby, ktorá nie je živnostníkom, je preto potrebné posúdiť, či ide o ubytovacie zariadenie a či doklad spĺňa náležitosti účtovného dokladu.

Interná smernica zamestnávateľa

O tom, či zamestnanec môže požiadať o vyplatenie príspevku na rekreáciu na základe predloženej faktúry alebo dokladu z elektronickej registračnej pokladnice, od 1.7.2019 dokladu z pokladnice e-kasa klient, či iným spôsobom, môže rozhodnúť zamestnávateľ vo svojej vnútropodnikovej smernici.

Zamestnancom v každom prípade odporúčame vopred so svojim zamestnávateľom konzultovať, aké doklady je potrebné predložiť na účely vyplatenia príspevku na rekreáciu.

Zamestnávateľom sa odporúča poskytovanie príspevku upraviť interným predpisom, v ktorom najmä presne uvedú, ktoré doklady budú od zamestnancov akceptovať na to, aby im mohli príspevok vyplatiť.

Interná smernica však nemôže nahradiť zákonné podmienky, najmä požiadavku na oprávnené výdavky, označenie zamestnanca, uskutočnenie rekreácie a dodržanie podmienky ubytovania najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky.

Rekreačný poukaz alebo preplatenie dokladov

Forma zdokladovania oprávnených výdavkov môže byť pre zamestnanca aj zamestnávateľa administratívne zložitá, preto je možné využiť druhý spôsob vyplácania príspevku na rekreáciu, a to tzv. rekreačný poukaz.

Hoci sa použitie rekreačného poukazu javí ako veľmi jednoduché, prináša aj viaceré praktické obmedzenia.

Zamestnávateľ si musí nakúpiť elektronické karty s určitou hodnotou a zaplatiť za to vydavateľovi karty províziu, pričom si vôbec nie je istý, koľko zamestnancov príspevok na rekreáciu využije a v akej výške bude pobyt zamestnanca.

Kartu je potrebné uplatniť do konca kalendárneho roka, inak kredit na nej prepadne.

Okrem toho, použitie elektronickej karty je možné len u zmluvného partnera vydavateľa karty, teda len v tom ubytovacom zariadení, ktoré danú kartu akceptuje.

V konečnom dôsledku je aj samotný zamestnanec limitovaný vo výbere ubytovacieho zariadenia.

Z pohľadu zamestnávateľa môže byť ekonomicky výhodnejšie preplácanie už vynaložených výdavkov zamestnanca za rekreáciu, hoci to zároveň bude administratívne náročnejšie pre zamestnávateľa aj zamestnanca.

Daňové posúdenie príspevku

V súlade s § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov účinným od 1.1.2019 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce.

Príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom (§ 152a Zákonníka práce) sú daňovým výdavkom zamestnávateľa v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu zákona o dani z príjmov.

Príspevky na rekreáciu, ktoré zamestnancovi poskytne jeho zamestnávateľ, budú oslobodené od dane z príjmov a odvodového zaťaženia.

Toto oslobodenie znamená, že príspevok na rekreáciu sa nebude zamestnancovi zdaňovať a zamestnanec ani zamestnávateľ nebudú platiť žiadne zdravotné a sociálne poistenie.

Zamestnávateľ príspevok na rekreáciu podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodí od dane a uvedie ho aj na mzdovom liste zamestnanca.

U zamestnávateľa náklady na rekreácie vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa § 152a Zákonníka práce sa účtujú na účet 527 - Zákonné sociálne náklady.

Ak by sa zamestnávateľ rozhodol poskytnúť príspevok na rekreáciu nad sumu 275 €, rozdiel by bol pre zamestnávateľa nedaňovým výdavkom.

Podľa § 52zt zákona o dani z príjmov sa všetky ustanovenia týkajúce príspevkov na rekreáciu v znení účinnom od 1.1.2019 použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31.12.2018.

Finančné riaditeľstvo SR vydáva usmernenie k posúdeniu zdaniteľnosti príspevkov na rekreáciu a ich uplatneniu do daňových výdavkov v súlade s ustanoveniami zákona č. 595/2003 Z. z.

Praktický kontrolný zoznam

Pred predložením dokladov zamestnávateľovi je vhodné skontrolovať najmä tieto skutočnosti:

• či pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov,
• či zamestnanec žiada o príspevok iba u jedného zamestnávateľa,
• či rekreácia prebehla na území Slovenskej republiky,
• či ubytovanie zahŕňalo najmenej dve prenocovania,
• či doklad vystavil poskytovateľ služby alebo ubytovacie zariadenie,
• či doklad obsahuje meno a priezvisko zamestnanca,
• či je z dokladu zrejmé, aké služby boli poskytnuté,
• či doklad preukazuje uskutočnenie rekreácie,
• či je preukázaná úhrada oprávnených výdavkov,
• či boli doklady predložené najneskôr do 30 dní od skončenia rekreácie,
• či sú osoby zúčastnené na rekreácii uvedené na doklade alebo v samostatnom potvrdení,
• či nejde iba o voucher alebo objednávku sprostredkovateľa.

Najbezpečnejším riešením je vyžiadať si od ubytovacieho zariadenia vyúčtovací doklad vystavený na meno zamestnanca, v ktorom bude uvedené ubytovanie najmenej na dve prenocovania, súvisiace služby, zúčastnené osoby a spôsob úhrady.

tags: #pokladnicny #doklad #pre #rekreacny #poukaz